המעמ צפוי לעלות ב1.1.2025- מה אנחנו צריכים לדעת בעניין הזה
הכותבת הינה שולמית נוי ממודיעין, מומחית בהנהלת חשבונות, מנהלת את תחום החזרי המס לשכירים ואחראית על מחלקת הנהלת החשבונות לעצמאים. שיעור המע”מ על עסקה יעלה מ- 17% ל- 18% החל מיום 1 בינואר 2025, כל מה שכדאי לדעת על כך - בטור הבא...
ברוב המקרים, מע"מ בשיעור 17% יחול על עסקה עד 31.12.24, ואילו מע"מ בשיעור 18% יחול על עסקה לאחר 1.1.25
ככלל: יש להפיק חשבונית תוך 7 ימים ממועד החיוב/תשלום.
הפקת חשבונית וזיכוי
אם חשבונית המס כוללת עסקאות החייבות בשיעורי מע"מ שונים, יש לפרט על גבי החשבונית את מרכיבי העסקה לצד שיעורי המע"מ השונים (נוח להפריד ל2 חשבוניות נפרדות כאשר אפשרי).
זיכוי
הודעת זיכוי הבאה לתקן, לשנות או לבטל חיוב במע"מ בעקבות עסקה שלא יצאה לפועל או בוטלה:
אם החשבונית המקורית הופקה לפי שיעור של 17% מע"מ, גם חשבונית הזיכוי תופק בשיעור של 17%, גם אם הזיכוי יופק לאחר 31.12.24.
מועד החיוב במע"מ
- עסקאות על בסיס מזומן (שירותים של בעלי מקצועות חופשיים, עסקאות השכרת נכסים וכו’)
בעסקאות שחל לגביהן חיוב במע"מ על בסיס מזומן, חל החיוב במע"מ בשיעור אשר חל ביום התשלום.
כלומר בגין כל סכום שישולם החל מ1.1.25 יחול מע"מ בשיעור 18%.
לדוגמא: אדריכל ביצע שרותי תכנון ללקוח. העבודה החלה בשנת 2024 והסתיימה בשנת 2025. התשלום נעשה לאחר 1.1.25 ולכן האדריכל מחייב את הלקוח במע"מ בשיעור 18%. על אף שחלק מהעבודה נעשה בשנת 2024.
בגין עסקאות כגון דמי שכירות ששולמו מראש (לפני 31.12.24 גם עבור תקופה ב 2025) יחול מע"מ בשיעור 17%. אם לאחר 1 בינואר 2025 התקבל תשלום בגין חודשים ב2024, יחול על התשלום מע"מ בשיעור 18%.
- מתן שירות
בשירות חד-פעמי שיעור המע"מ יקבע לפי מועד מתן השירות.
כך, על שירות שניתן עד 31.12.24 יחול מע"מ בשיעור 17%, גם אם התמורה תשולם לאחריו.
לדוגמא: חשמלאי ביצע תיקון בבית הלקוח. העבודה נעשתה בדצמבר 2024 . ולכן החשמלאי מחייב את הלקוח במע"מ בשיעור 17%. גם אם התשלום נעשה בשנת 2025.
עבור שירות מתמשך שלא ניתן להפריד בין חלקיו, שישולם בסיום השירות: במידה והשירות הסתיים החל מ1.1.25 יוטל מע"מ בשיעור של 18%, וזאת גם אם הזמנת השירות נעשתה לפני 31.12.24.
לדוגמא: עו"ד הכין חוזה לקנית דירה. הכנת החוזה החלה בנובמבר 2024 והסתיימה בינואר 2025 . העו"ד מחייב את הלקוח במע"מ בשיעור 18%. גם אם חלק מהעבודה נעשה בשנת 2024.
עבור שירות מתמשך שניתן להפריד בין חלקיו, יחול החיוב במע"מ על כל חלק שניתן בהתאם למועד גמר נתינתו.
עבור שירותים על בסיס תקופתי (התחשבנות חודשית) כגון: שמירה, ניקיון, הובלה – יחול מע"מ בהתאם לשיעור המס החל בתקופת מתן השרות: על שירותים שניתנו עד 31.12.24 יחול מע"מ בשיעור של 17%, ואילו בגין שירותים שינתנו החל מ1.1.25 יחול מע"מ בשיעור של 18%.
לדוגמא: איש דיגיטל נותן שרותי דיגיטל לעסק אחר בצורה קבועה והחיוב נעשה פעם בכמה חודשים. חיוב המע"מ יהיה עפ"י התקופה שבה ניתן השרות. כלומר גם עם החיוב יעשה בשנת 2025 יש לחלק את החיוב עפ"י חודשי מתן השרות. שרות שניתן בשנת 2024 יחוייב ב17% מע"מ ושרות שניתן בשנת 2025 יחוייב ב18% מע"מ.
- עסקאות של חיובים תקופתיים
בעסקאות של חיובים תקופתיים בגין חשמל, טלפון, גז וכו’, תקופת החיוב נעה בדרך כלל בין חודש לחודשיים. במידה ובמהלך תקופת החיוב חל שינוי בשיעור המע"מ, יחול שיעור המע"מ הרלוונטי לפי מועד הצריכה. אם לא ניתן לייחס את היקף הצריכה לתקופות החיוב שלפני ואחרי שינוי שיעור המע"מ, יש לחייב את העסקה במע"מ באופן יחסי לתקופות השונות, כך שבגין ימי הצריכה לפני היום הקובע יחול מע"מ בשיעור 17%, ואילו לגבי התקופה לאחריו יחול מע"מ בשיעור 18%.
לדוגמא: כולנו נקבל בינואר 2025 חשבון חשמל, שבו תהיה חלוקה של המע"מ באופן יחסי לתקופת חיוב המע"מ, כמה ימים בתקופת החשבון היו ב2024 וכמה ימים בתקופת החשבון בשנת 2025.
מכר מקרקעין
בעסקאות של מכירת מקרקעין, מועד החיוב במע"מ הוא מועד מסירת החזקה במקרקעין לידי הקונה או לשימושו, או עם רישום המקרקעין על שמו של הקונה, לפי המוקדם. אם שולמה תמורה כלשהי לפני מועד זה, יחול שיעור המע"מ לפי מועד התשלום.
מקרקעין שנמכר וטרם הועבר לרשות הקונה עד 31.12.24, יחול שיעור המע"מ לפי מועד התשלום (17% לתשלום לפני 31.12.24 ו18% לתשלום לאחר 1.1.25).
אם המקרקעין שנמכר עבר לקונה לפני 31.12.24 אזי יחול מע"מ בשיעור של 17% לגבי מלוא המחיר, לרבות לגבי תשלומים לאחר 1.1.25.
לדוגמא: קניתי בית והוא נרשם על שמי ברשות המקרקעין או שעברתי לגור בו בשנת 2024 , על אף שחלק מהתשלומים יבוצעו בשנת 2025, אני אחויב במע"מ בשיעור 17% על כל התשלומים.
הרשום לעיל אינו מתייחס לכל האפשרויות שבחיובים, ועם זאת מנסה להבהיר את רמת המורכבות בתחומים שונים.
המיניסייט שלי 052-26505456
